Закон Украины«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые
законы Украины (относительно налоговой реформы)», вступивший в действие с 1
января 2015 года. Изменения для плательщиков Единого налога.
Единый налог 2015: новации налоговой реформы.
Налоговая реформа, о которой все долго говорили, критиковали и ждали, наконец, нашла свое отражение в Законе «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)», вступившем в действие с 1 января 2015 года. Изменений внесено много, проанализировать все сразу сложно даже профессионалам в налоговом праве.
Однако придется разбираться и применять.
И начать анализ изменений хотелось бы с упрощенной системы налогообложения, так как согласно официальным данным на начало 2015 года в Украине существует более миллиона субъектов предпринимательской деятельности, находящихся на упрощенной системе налогообложения.
Итак, какие ключевые изменения произошли в этой системе.
Первое и самое важное – изменилось количество групп предпринимателей, которые могут пребывать на упрощенной системе. Как известно, ранее было 6 групп «единщиков». С 1 января таких групп стало 4. Теперь упрощенную систему налогообложения могут использовать:
1) Физические лица-предприниматели (далее – ФЛП), самостоятельно (без привлечения наемных работников) занимающиеся розничной торговлей с мест на рынках и/или предоставляющие бытовые услуги населению, доход которых не превышает 300 000 грн. в год. Отметим, что ранее эта цифра составляла 150 000 грн. в год.
2) ФЛП, занимающиеся предоставлением услуг иным плательщикам единого налога (ЕН) или населению, производством и/или продажей товаров, а также рестораторы, при наличии следующих условий: количество наемных работников не должно быть более 10 человек, годовой доход не превышает 1,5 млн. грн. Эта цифра также была увеличена, ранее доход для этой группы не должен был превышать 1 млн. грн.
3) ФЛП или юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (любой, кроме той, которая запрещена плательщикам ЕН), если их годовой доход не более 20 млн. грн. Ограничений по наемным работникам для этой группы не предусмотрено. Таким образом, ранее в третью группу были объединены субъекты хозяйствования, ранее принадлежавшие к 3, 4, 5 и 6 группам плательщиков ЕН.
4) К четвертой группе законодатель отнес производителей сельскохозяйственных товаров, которые ранее платили фиксированный сельхоз.налог, отмененный в связи с реформой. Для применения упрощенной системы налогообложения доля сельхоз.производства за предыдущий год у таких предприятий должна быть 75% и более.
Что касается ставок налога, то они таковы:
1 группа – до 10% минимальной зарплаты (далее – МЗП).
2 группа – до 20% МЗП;
3 группа – 2% от дохода для плательщиков НДС и 4% от дохода для тех, кто не является плательщиками НДС;
4 группа – 0,03-1% за 1 га нормативной денежной оценки земли.
Расчет сумм налога для 1 и 2 группы происходит от МЗП, установленной на 1 января отчетного года, в 2015 это 1218 грн.
Согласно подразделу 8 раздела ХХ НКУ, в связи со вступлением в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII, специально перерегистрироваться плательщикам единого налога третьей-шестой групп, которые состояли на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, на третью группу, не нужно.
Также теперь более четко регламентировано, что именно следует относить к доходу, а это позволяет предпринимателям 3 группы верно рассчитать сумму ЕН.
Итак, база налогообложения включает:
- выручку от реализации товаров и услуг;
- что-либо, полученное бесплатно;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности (для плательщиков НДС);
- доход от продажи основных средств или разница между суммой, полученной от продажи, и остаточной балансовой стоимостью, если основные средства проданы позднее 12 месяцев с момента покупки (для юридических лиц).
Не включается в базу налогообложения:
- для ФЛП: доходы от продажи имущества, страховые выплаты, роялти, проценты, дивиденды;
- суммы, полученные по агентским договорам (транзитные суммы), когда плательщик единого налога выступает не от своего имени;
- суммы НДС;
- суммы кредитов;
- средства целевого назначения, предоставленные ПФУ или фондами соц.страхования;
- суммы, которые возвращаются в результате возврата товара, расторжения договора, на основании письма с требованием о возврате средств, а также которые возвращаются покупателю-единоналожнику.
- перемещение средств между филиалами сети;
- и некоторые другие суммы
Также изменения коснулись обязанности использовать кассовые аппараты. Теперь «единщики» 2 и 3 группы (ФЛП), кроме тех, кто занимается розничной торговлей на рынке и продажей товаров посредством передвижной сети (например, хорошо известные нам фургончики с кофе) должны иметь кассовые аппараты, в том числе те, кто предоставляет услуги. Однако проверки по вопросам применения кассовых аппаратов не коснутся этих лиц еще 2 года, мораторий установлен вплоть до 2017 г.
Вопросы налогообложения – одни из самых сложных и проблемных в работе предпринимателя, а частые изменения в законодательстве только еще больше запутывают. Чтобы избежать многих ошибок и штрафных санкций, следует довериться профессионалам. Специалисты адвокатского бюро Елены Прядко готовы проконсультировать Вас в любом вопросе, касающемся налогообложения, а также помочь с честью выйти из налоговых споров.
Будем рады видеть Вас в числе наших клиентов.
С уважением, руководитель адвокатского бюро Елена Прядко.
